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司法財務(wù)審計
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詳細介紹

司法審計是案件管轄的司法機關(guān)根據案情的需要,采用審計手段對有關(guān)會(huì )計事項進(jìn)行審查。目的在于發(fā)現犯罪、證實(shí)犯罪和懲辦犯罪,準確公正地確認當事人的權利、義務(wù)和應承擔的法律責任。


  司法審計屬于專(zhuān)項審計。



  司法審計及其流程


  司法審計是司法人員在辦理經(jīng)濟案件時(shí),應用專(zhuān)門(mén)技術(shù)方法,通過(guò)對案件資金運用規律的分析,從會(huì )計資料中收集會(huì )計證據,證明與資金相關(guān)案件事實(shí)的訴訟活動(dòng)。司法會(huì )計鑒定是指司法機關(guān)為了查明案情,在解決案件中的會(huì )計問(wèn)題時(shí),指派或聘請有會(huì )計專(zhuān)業(yè)知識的人對會(huì )計問(wèn)題進(jìn)行判斷和驗證,并作出司法會(huì )計鑒定結論的訴訟活動(dòng)。


  一、司法審計范圍


  法律上并無(wú)明文規定的司法會(huì )計鑒定的范圍,實(shí)踐中,一般在下列情況下提出司法會(huì )計鑒定:


  1.在偵察過(guò)程中,偵察人員對有關(guān)會(huì )計資料無(wú)法解釋;


  2.在計算犯罪數額時(shí),需要會(huì )計核算原理和方法;


  3.偵察人員對有關(guān)會(huì )計資料證明案件事實(shí)的認識有分歧意見(jiàn);


  4.案情復雜,涉及的會(huì )計資料眾多;


  5.告人提出有正當理由的申請,要求指定進(jìn)行司法會(huì )計鑒定 ;


  6.被告人的辯護人有正當理由的提出進(jìn)行司法會(huì )計鑒定;


  7.其他需要司法會(huì )計鑒定的事項。


  二、司法審計業(yè)務(wù)的流程


  司法審計是偵察活動(dòng)的重要組成部分,因此,必須按訴訟的有關(guān)規定進(jìn)行。司法審計的程序是否合法,將直接影響到鑒定結論的證明效力。根據實(shí)踐中形成的慣例和刑事訴訟法的精神,司法審計一般要經(jīng)過(guò)審計的指定、進(jìn)行鑒定和作出鑒定結論三個(gè)必要的程序。


  (一)審計的指定


  審計的指定包括審計的指出、選用司法會(huì )審計人、發(fā)出審計通知書(shū)和送交審計材料等內容。司法人員在決定審計并選擇好司法審計人員后,和聘請的司法審計的會(huì )計師事務(wù)所簽定審計通知書(shū),并提供相關(guān)的資料。


  (二)進(jìn)行審計


  司法會(huì )計審計人員接受審計任務(wù)后,應在指定地點(diǎn)進(jìn)行審計,不得將審計資料帶出指定地點(diǎn)。司法審計人員可以通過(guò)以下方式進(jìn)行:


  1.分析、檢查送檢的會(huì )計資料;


  2.檢查被告所在單位的會(huì )計資料。如果需要從中調取有關(guān)的憑證,應由偵察人員進(jìn)行,而不能由司法審計人員直接調取;司法審計人員還可參加偵察活動(dòng)中的勘驗檢查,并在勘驗檢查筆錄中注明;


  3.詢(xún)問(wèn)被告人。在詢(xún)問(wèn)過(guò)程中,應有偵察人員在場(chǎng),有偵察人員主持進(jìn)行詢(xún)問(wèn),司法審計人員不能單獨詢(xún)問(wèn)被告人;


  4.要求進(jìn)行筆記鑒定。對于提供的會(huì )計資料有涂改偽造的痕跡,司法審計人員為了明確責任,以利進(jìn)行正確的判斷,可要求司法人員對憑證等會(huì )計資料進(jìn)行筆跡鑒定。


  5.要求司法人員提供新的資料。在鑒定時(shí),發(fā)現審計通知書(shū)中所列問(wèn)題僅靠提供的材料不能作出判斷時(shí),可要求偵察人員提供有關(guān)的其他資料。


  (三)作出審計結論


  司法審計人員在進(jìn)行上述活動(dòng)后,運用專(zhuān)業(yè)知識對案件中的會(huì )計問(wèn)題進(jìn)行推斷評判,作出司法審計結論,出具司法審計報告。根據分析論證結果,結合委托審計的內容,作出財務(wù)事實(shí)性結論。結論只能回答事實(shí)問(wèn)題,不能回答法律問(wèn)題,結論一般包括:財產(chǎn)使用權轉移的事實(shí)及金額,財產(chǎn)所有權轉移的事實(shí)及金額,財產(chǎn)滅失的事實(shí)及金額,經(jīng)營(yíng)數額和獲利數額等。


  (四)司法審計報告的補充和修改


  司法審計書(shū)經(jīng)司法人員審查后,如認為審計書(shū)的內容不完整或有其他情況,應要求司法審計人員對其補充或修改。


  1.司法審計書(shū)措辭不確切,或對有關(guān)法律事實(shí)進(jìn)行評論;


  2.司法審計書(shū)沒(méi)有解決審計通知書(shū)中提出的所有問(wèn)題;


  3.由于司法審計人員的疏忽,審計書(shū)中的數據計算有誤或筆誤;


  4.司法人員在偵察中發(fā)現被告人有新的犯罪線(xiàn)索,或取得新的證據。


  5.被告人要求補充審計。


  在上述情況下,司法機關(guān)應指定進(jìn)行補充審計或修改審計書(shū)。補充鑒定可由原司法審計人員進(jìn)行,也可聘請另外的審計人員;修改審計書(shū)應由原鑒定人員進(jìn)行,并在修改處簽章證明。


  (五)重新審計


  在下列情況下,應重新審計:


  1.審計書(shū)中,幾個(gè)審計人員的鑒定結論有矛盾,而司法人員不能判斷那種結論正確時(shí),可指定重新審計;


  2.司法審計人員作審計書(shū)后,司法人員又取得司法審計新的資料,而這種資料與審計人員據以作出審計書(shū)的資料相矛盾;


  3.審計書(shū)與其他訴訟證據明顯矛盾,而不能判明誰(shuí)正確的;


  4.司法審計人員應當回避而沒(méi)有回避的;


  5.審計書(shū)的內容嚴重地違反訴訟程序和規定,弄虛作假的;


  6.審計書(shū)的內容嚴重超出司法會(huì )計鑒定人員權限范圍的;


  7.被告人或被告辯護人有正當理由提出要求的。


  在上述情況下,應另外聘請司法會(huì )計鑒定人員,不得聘請原司法審計人員,并重新作出審計結論。

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